耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第77條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其餘半數免稅

個人綜合所得總額中 …… 因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第 77 條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其餘半數免稅國稅局表示：按「個人綜合所得總額中 …… 因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第 77 條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其餘半數免稅。」為所得稅法第 14 條第 3 項所明定。次按「佃農因地主收回『三七五』耕地，取得以土地抵充土地申報地價三分之一補償費，應以該土地所有權移轉登記日期所屬年度為取得年度，依法課徵所得稅；並以該取得年度之土地公告現值或評定標準價格為時價折算補償費。」「被繼承人 ××× 所遺公有耕地承租權，毋須課徵遺產稅，俟將來政府依法撥用或終止租約，給予承租人補償時，再行課徵其綜合所得稅 …… 此項補償費與三七五租約補償費之性質相同，毋須就該承租權課徵遺產稅，俟將來終止租約給予承租人補償時，再行課徵其綜合所得稅。」為財政部 66 年 5 月 11 日 台財稅第 33065 號函及 74 年 9 月 4 日 台財稅第 21552 號函所明釋。 該局舉例說明，經查轄內 張君於 91 年繼承父親之三七五租地權，地主 陳君終止租約以土地抵充土地申報地價三分之一補償費，該土地所有權於 91 年間移轉登記予 張君、 連君及 林君 3 人（持分各三分之一），原查依該土地公告現值 833 萬餘元之三分之一折算補償費 277 萬餘元，並以半數核定 張君其他所得 138 萬餘元，歸課綜合所得稅，並處罰鍰 13 萬餘元。申請人不服，申請複查。經該局複查結果，依首揭規定，原核定並無違誤，應予維持。 該局呼籲：被繼承人所遺三七五耕地承租權，毋須課徵遺產稅，俟將來終止租約給予承租人補償時，再行課徵其綜合所得稅。有所得應誠實申報，漏未申報者，經查獲除補徵稅款外，並處罰鍰，得不償失。